Opublikowano projekt zmian ustaw o podatkach dochodowych i ustaw ubezpieczeniowych wprowadzający zapowiadane, w ramach Polskiego Ładu, zmiany w zakresie obciążeń publicznoprawnych dla osób zatrudnionych i przedsiębiorców. 
Z punktu widzenia HR najistotniejsze z tych zmian to: 

• Podniesienie kwoty wolnej od podatku do 30 tys. zł rocznie dla podatników płacących podatek dochodowy wg skali podatkowej. Przedsiębiorcy rozliczający się podatkiem liniowym (19%) oraz w formie ryczałtu, nie będą mogli skorzystać z kwoty wolnej.
• Podniesienie progu podatkowego do 120 tys. zł co spowoduje, że opodatkowane stawką 32% będą dopiero dochody przekraczające ten próg; także w przypadku indywidualnych przedsiębiorców płacących podatek dochodowy wg skali podatkowej.
• Wprowadzenie ulgi dla pracowników osiągających przychód ze stosunku pracy w wysokości od 68 412 zł do 133 692 zł rocznie. Ulga, odliczana od dochodu przed opodatkowaniem, ma zapewnić, że zmiany wprowadzone Polskim Ładem będą finansowo neutralne dla pracowników uzyskujących przychody w ww. przedziale. Z tej ulgi nie skorzystają pracownicy  uzyskujący przychody, do których mają zastosowanie 50% KUP z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych. 
• Brak możliwości odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne od podatku. Ta zmiana ma dotknąć wszystkich ubezpieczonych. 
• Osoby pełniące funkcje na mocy aktu powołania i otrzymujące z tego tytułu wynagrodzenie - np. członkowie zarządu wynagradzani na podstawie uchwały rady nadzorczej lub zgromadzenia wspólników, mają podlegać obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu. Składka na ubezpieczenie wynosić będzie 9% ich dochodu.
• Składka na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorców ma być obliczana od dochodów z działalności gospodarczej (pod odliczeniu zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne), z zastrzeżeniem, że podstawa wymiaru składki nie może być niższa niż minimalne wynagrodzenie ze stycznia danego roku. 

W przypadku przedsiębiorców płacących podatek w formie ryczałtu podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowić ma miesięczny przychód z działalności gospodarczej, pomniejszony o kwotę opłaconych składek na ubezpieczenia społeczne. Wysokość składki ma wynosić  1/3 stawki ryczałtu, zastosowanej przy opodatkowaniu tych przychodów

• 250 zł miesięcznie wyniesie wartość przychodu pracownika korzystającego do celów prywatnych ze służbowego samochodu elektrycznego, wodorowego lub napędzanego klasycznym silnikiem o mocy do 60 kW. Dla pozostałych pojazdów wartość przychodu będzie wynosić 400 zł miesięcznie.
• Zwolnienie z opodatkowania dochodów osób nielegalnie zatrudnionych, czyli takich, którym pracodawca nie potwierdził na piśmie w wymaganym terminie rodzaju zawartej umowy i jej warunków. Składki ubezpieczeniowe takich osób mają być w całości finansowane przez płatników. Ma to zachęcić osoby pracujące „na czarno” do zgłaszania tego faktu odpowiednim służbom.

Pracodawca korzystający z pracy osoby nielegalnie zatrudnionej będzie zobowiązany rozpoznać dodatkowy przychód z tego tytułu w wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wynagrodzenia wypłaconego tej osobie; wynagrodzenie to nie będzie jednak stanowiło kosztów uzyskania przychodu dla pracodawcy.

• Pod pewnymi warunkami osoby, które przeniosą podatkowe miejsce zamieszkania do Polski i w konsekwencji będą podlegać tu nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, w swoich zeznaniach podatkowych będą mieć prawo do odliczenia 50% łącznej kwoty podatku należnego obliczonego wg skali podatkowej lub stawki liniowej. Może to dotyczyć m.in. cudzoziemców przenoszących swoje miejsce zamieszkania do Polski w związku z oddelegowaniem do pracy w Polsce.
• Obniżone zostaną stawki zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów z niektórych rodzajów działalności, m.in.: usług w zakresie opieki zdrowotnej, usług architektonicznych, inżynierskich, wydawania pakietów oprogramowania oraz doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego

Powyższe zmiany przepisów są obecnie przedmiotem konsultacji społecznych. Należy zatem oczekiwać, że przynajmniej niektóre z powyższych regulacji mogą jeszcze zostać zmienione w toku prac legislacyjnych. 

Więcej artykułów o prawie HR w newsletterze – PRO HR Sierpień 2021.