Ogłoszony w sobotę „Polski Ład” ma wprowadzić zmiany w obciążeniach podatkowych i ubezpieczeniowych osób fizycznych. Poniżej przedstawiamy ogólne informacje dotyczące zapowiadanych zmian, które mogą dotknąć Państwa oraz Państwa pracowników i kontraktorów. Na ten moment szczegóły zmian nie są jeszcze znane.

Podatek dochodowy dla osób fizycznych

• Podniesienie kwoty wolnej od podatku do 30 tys. zł 

To korzystna i oczekiwana zmiana. Nie wiadomo jednak jeszcze, czy i w jakim zakresie będą z niej mogli korzystać indywidualni przedsiębiorcy płacący podatek wg stawki liniowej 19%. 

• Podniesienie progu podatkowego do 120 tys. zł

Zakładając, że kwota wolna od podatku będzie taka sama dla wszystkich podatników rozliczających się na zasadach ogólnych, a składki do ZUS będą nadal podlegały odliczeniu od podstawy opodatkowania, podniesienie progu podatkowego spowoduje, że stawka 32% będzie mieć zastosowanie dopiero jeżeli przychód brutto podatnika przekroczy ca 170.000 zł. 

• Nowa ulga podatkowa dla pracowników zarabiających 70-130 tys. zł

Ulga ma zapewnić, że zmiany wprowadzone Polskim Ładem będą neutralne dla pracowników z dochodem 6–10 tys. zł /m-c. W mediach pojawiła się informacja, że ulga ta może przybrać formę zwiększenia kosztów uzyskania przychodu. Żadnych dodatkowych informacji na temat tej ulgi nie podano.

• Ulga podatkowa dla osób powracających z emigracji

Polacy, którzy zdecydują się na powrót do Polski, w zeznaniach podatkowych za lata 2022 i 2023 będą mieć prawo do wykazania kwoty do opodatkowania niższej o 50 tys. zł. Nie podano, czy ta obniżka podstawy opodatkowania ma dotyczyć wszystkich dochodów, czy jedynie dochodów z określonych źródeł.

• Pracujący po osiągnięciu wieku emerytalnego nie zapłacą podatku

Pracownicy, którzy po osiągnięciu wieku emerytalnego nie przejdą na emeryturę i będą nadal pracować nie zapłacą podatku dochodowego jeżeli ich dochody nie przekroczą 120 tys. zł.

• Ryczałt od przychodów zagranicznych dla małych przedsiębiorstw

Małe przedsiębiorstwa, które przeniosą swoją rezydencję podatkową do Polski będą płacić stały ryczałt od swoich zagranicznych dochodów. Nie wiadomo, czy z takiej preferencji będą mogli korzystać indywidualni przedsiębiorcy, ile ma wynosić taki ryczałt ani czy prawo do jego płacenia będzie ograniczone czasowo.

Ubezpieczenia społeczne
 

• Pełne oskładkowanie umów śmieciowych

Umowy zlecenia mają wkrótce podlegać pełnemu oskładkowaniu. Prawdopodobnie oznacza to zlikwidowanie możliwości płacenia składek na ubezpieczenia społeczne jedynie od przychodów uzyskiwanych na podstawie jednej z kilku umów tego typu. 

• Zapowiedź likwidacji „umów śmieciowych”

W nieco dalszej perspektywie należy oczekiwać wprowadzenia jednego rodzaju kontraktu na pracę najemną. Nie podano żadnych szczegółów takiego kontraktu ani informacji, kiedy taka zmiana miałaby wejść w życie.

• Ubezpieczenia społeczne dla najbiedniejszych artystów

Zapowiedziane zostało wprowadzenie przepisów o uprawnieniach artystów zawodowych dla najbiedniejszych artystów, którzy często są zatrudniani na podstawie umów o dzieło, od których nie są płacone składki ubezpieczeniowe. Przepisy te mają zapewnić takim artystom możliwość dostępu do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych (choć wypada zauważyć, że obecnie artyści mogą ubezpieczyć się dobrowolnie). Nowością ma być natomiast możliwość uzyskania przez artystów dopłat do składek ubezpieczeniowych. Niewykluczone, że w praktyce może to oznaczać oskładkowanie przynajmniej niektórych umów o dzieło.

Ubezpieczenia zdrowotne 
 

• Składka płacona od dochodu

Ta zmiana dotknie tylko indywidualnych przedsiębiorców, którzy obecnie mogą płacić składkę na ubezpieczenie zdrowotne od stałej, niezależnej od dochodu podstawy. Pozbawienie przedsiębiorców tego uprawnienia, przy jednoczesnym braku możliwości odliczenia składki od podatku (o czym poniżej), spowoduje istotny spadek ich dochodów netto. 

• Brak możliwości odliczenia składki od podatku   

Obecnie nieco ponad 86% kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne podlega odliczeniu od podatku. W efekcie niecałe 14% składki stanowi rzeczywiste obciążenie dla podatnika. Likwidacja tego mechanizmu spowoduje, że oprócz podatku w wysokości 17% lub 32% każdy podatnik poniesie dodatkowe obciążenie w wysokości 9%. W konsekwencji, skumulowana stawka podatku i ubezpieczenia zdrowotnego wyniesie odpowiednio 26% i 41%.
Również indywidualni przedsiębiorcy rozliczający się stawką liniową (19%) zostaną pozbawieni możliwości odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne od podatku, co spowoduje wzrost obciążeń do około 28%.

***

Powyższe zmiany przedstawione zostały w sposób bardzo ogólny i trudno jeszcze ocenić realne skutki ich wprowadzenia na sytuację poszczególnych podatników. Będzie to możliwe dopiero po opublikowaniu projektów przepisów wprowadzających je w życie. Wtedy też będzie można zastanowić się, czy można choćby częściowo ograniczyć ich negatywny wpływ na dochody niektórych podatników. Takie projekty pojawią się najprawdopodobniej jesienią 2021 r., ponieważ wejście w życie części z nich planowane jest na 2022 r.

Skontaktuj się z nami: Katarzyna Serwińska i Tomasz Kret.